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对内部审计的再认识

潘玉安 / 2018-10-07
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  • 内部审计
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    虽然从事内审这么多年,近期却深感认知的浅陋,感谢互联网,感谢同行们。这次绩效优化,我认真反思了部门存在的问题,尊重客观,敬畏专业,改革创新,希望我们的内审能焕发生机,实现增值。
    虽然从事内审这么多年,近期却深感认知的浅陋,感谢互联网,感谢同行们。这次绩效优化,我认真反思了部门存在的问题,尊重客观,敬畏专业,改革创新,希望我们的内审能焕发生机,实现增值。 我没有学过审计,阴差阳错做了内审,算是门外汉半路出家。学了几招三脚猫功夫,加上自己的实践揣摩,更多的是闭门造车,还有领导的督促鞭策,形成了现有的内审模式。这和我们的体制有关,和我们的架构有关,也和自己的固执和自我有关。我们的内审以合同为主线,分为业务审计,财务审计,工程审计,法务管理财务审计基本上浮于表面,工程审计和业务审计都深深嵌入业务里,法务工作更是贯穿业务始终,严重背离了内审的独立性 有人说,内审的灵魂是独立性,而我们恰恰失去了灵魂。我们俨然是组织上的一环,所有的合同,履行,付款,发票,结算,都100%在内审通过并复核。这样的内审确实深入,几乎渗透到业务的每一个环节,但同时我们又作茧自缚,让业务形成依赖,内审人又疲于应付,且是一叶障目,不见泰山,没有精力,也没有能力系统发现问题和解决问题。运行的状态是组织越来越庞大,部门人员越来越多,工作量也越来越大,更纠结的是很多不属于内审的工作被强加于身上,如经营绩效,经营考核,审核登记业务台账等。 我们遇到的问题是,审计发现关注的领多是细微,查处的问题屡查屡犯,我们的工作和业务高度重叠,但职能发挥和受尊重一般。干的是得罪人的差事,发现鸡毛蒜皮的问题,上下里外不讨好,团队缺乏激情斗志。曾经引以为荣的成绩,现在看起来黯然失色,甚至成为制约的障碍。基础工作不扎实,核心问题没把握,整天忙碌疲于奔波,这是不专业,更是能力的欠缺。 改变需要统一思想,更需要循序渐进,这是我本次内审改革的定位。在近一年的督查实践中,我对内审有了全新的认识,并确定了坚守核心业务,分兵业务拓展的思路。即将部门的人员分为两部分,一部分坚持原有岗位工作,如合同审核,付款审核等,另一部分人则以财务发票为线索,从计划,立项,合同,验收,结算,发票,审批等环节,对照相关制度进行全面系统审计。找准一个点,从源头到过程到末端,依据标准核验评价,对查处的问题系统思考,全面纠正,并及时辅导培训,从而杜绝和减少,彻底解决。 我们之前的内审,只盯紧前面一个链条,对于之前的,关联的,后续的,则缺乏了解和掌控。组织是由一个环环相扣的链条组成,要想组织顺畅,必须保障每一个链条的顺畅,仅凭一个环的通畅是不够的,需要整个环链的互动,这才是内审监督的价值所在。我们就是要独立于组织外,偶尔渗透到其中,全面系统地诊断存在的问题,从而寻求客观科学的解决方案,这是我们内审人努力的工作方向。 我的总体思路为: 1.采购审计方面,将现有人员分为两段,前段侧重对立项的审核,合同版本的审核。着力点在把好计划规范关,合同起草签订关,这是基础,却最容易被忽视。只有把合同签订的认真,全面,详细,客观,才能保证履行和结算的规范,基础不扎实,后续的麻烦多。后段则侧重合同履约的监督,以查处舞弊为重点,并以财务发票和付款为点,从计划提报到立项招标,授标合同,付款结算,验收入库等系统串起来,通过内审监督把采购供应链全流程打通。 2.销售审计方面,也是以合同为基础,关键是抓好结算和回款,即合同的履行。也要探索以点线带面,通过结算或合同,把业务从头到尾理一遍,发现问题的点根治,而不是简单地重复发现。我们要纠正一种错误认识,以人的自觉性或经办人的责任心去监督管理,这是不安全的。我们需要借助系统工具,更需要借助规则纪律,把规矩树立起来,把问题识别出来,并认真严肃处理。备周则意殆,千万不要养成依赖和推卸的劣习。 3.物流审计方面,参考采购审计,强化对合同履行和结算的监督,以抽查从头到尾实现监管,而不是作为组织的一个链条深陷其中。我们一定要评估我们的审计发现,概率多少,价值多少,意义多少,如果概率低,影响小,意义微,则果断舍弃。我们无法规避和防范100%的风险,我们要把主要精力和时间放在最有价值的事情上。于物流而言,那就是计划,定价,合同,履行监督,舞弊查处,所有服务于这一目标的都要强化,所有无助于这一目标的都要弱化乃至舍弃。 4.工程审计方面,考虑到公司架构和人员实际,我们还无法实现业务独立分离,因此还是延续之前的监管一体,从头到尾指导监督服务,力求计划,定价,合同,结算,监督一体化。希望时机成熟,把管理和监督分离,从而实现内审的独立性,真正发挥审计职能。 5.法务管理方面,从长远来看,审计法务要分离,一则是为了法务的独立,二则是审计的独立。法务更多的是咨询和服务,专业是诉讼和风控,和内审有关联但不同,我们的法务要拓展深挖。内审需要做的是放手,支持和配合,让法务真正独立壮大起来。  6.财务审计方面,现实仍旧是骨干,专业人员欠缺,仅能停留在凭证的抽审上,无法实现全面深入。也只有寄希望于更多子公司和分公司的出现,我能带队深挖和拓展财务审计的业务范围,真正把财务审计这个核心职能发挥出来。财务审计才是内审的精髓,因为它最全面,最系统,最专业,可惜我们缺乏这种训练的机会。随着公司的扩张和发展,相信这一天会越来越近。 也许我的认知仍旧是简单的,肤浅的,甚至是想当然的,但我坚定了走下去的信念。我的目标是在规则建立,习惯养成的基础上,实现内审的独立,监督往纵深全面发展。工作如打仗,需要有战略思维,仅疲于应付必败无疑。一定要实现战略突围和包围,一方面维持现状,保存实力,另一方面则要选派精锐,寻求突破,理清思路,抓住重点,一举歼灭。审计是监督,管理是立规矩,守规矩,敬规矩,审计的价值就是学,会,诊,治,彻底根本,我们既是局内人,又是局外人,要有局外人的明辨,局内人的忠诚。学习内审,任重道远! 布织道
    作者
    • 潘玉安 一名十四年工业企业内审老兵,有扎实的财税理论知识功底,有丰富的内审管理经验,致力于推广和传播内部审计思想和工作经验与方法技巧。
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