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强烈建议老板必读--透视冰冰税案,哪些坑不能踩

许义娜 / 2018-10-05
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  • 税案解析
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表99lilai利来娱乐。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    自恃办了一些税案,眼光触及过大家不太注意的地方,故,借冰冰税案,一番透视,带你数数税务上的坑。强烈建议老板必读,除非你愿意触雷掉坑牺牲小我,为众人作警示成全大我。 强烈建议老板必读 ——透视冰冰税案,哪些坑不能踩  今天冰冰霸屏,被定性偷税,补缴税款滞纳金外加罚款总计8.84亿。冰冰不听证、不复议、完全接受,将克服一切困难筹措资金。相信没有任何人会怀疑冰冰的筹资能力,所以冰冰的税事就了了,冰冰不会因为偷税而坐牢。冰冰也表示今后要为全社会传播正能量。 冰冰税案 网上、各微信群,广大吃瓜吃面喝水群众,顾不上来之不易的休息和外出旅行的舟车劳顿,纷纷转发消息,发表意见,公众号写手也不爬山了赶紧爬键盘,微博微信群朋友圈一时人声鼎沸,信息观点目不暇给。笔者发现,当下人民群众最关注的是公平二字,为什么冰冰逃几个亿可以免刑,晓庆姐当年逃几百万坐了400多天牢?为什么空姐代购逃税8万判刑3年,冰冰却能花钱挡灾? TOP税务律师自恃办了一些税案,眼光触及过大家不太注意的地方,故,借冰冰税案,一番透视,带你数数税务上的坑。强烈建议老板必读,除非你愿意触雷掉坑牺牲小我,为众人作警示成全大我。 一、为什么晓庆姐要坐牢而冰冰不用坐牢?  冰冰逃几个亿不坐牢,晓庆姐逃几百万却坐牢,两代屏幕武则天,都是逃税,命运为何如此的不公平?仰天长啸!难道晓庆姐版的武则天气场不够大吗? 无他也,《刑法》201条改了。 2009年2月28日刑法修正案(七)对201条增加了第四款“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”看明白了吗?大白话就是交钱免刑,无论偷多少税。只能说是晓庆姐命不好,冰冰命好赶上了好时代 当然,政策好,也得拿得出钱来。很多年前,某市税务师事务所主任帮大客户套取资金(天价审计费的形式),自己不得不买发票抵自己的税,案发,事务所连补带罚2000多万,主任选择了坐牢不交钱。 另外,容忍是有限度的。逮到了两次(即两次处罚),又还偷税,可就叔可忍婶不可忍了,交了钱也是白交,也得送进去。记住,这里的次数是指处罚次数,不管金额大小。很多年前有家企业,之前因为有两次税务检查,每次都被拎出几份假发票,罚了几百元,企业并没有意识到有何不妥,也懒得去申辩。后来,第三次查处偷税就很不幸运了,直接移送公安。律师在网上诉说不平,但也无可奈何。 二、为什么空姐要坐牢而冰冰不用坐牢? 冰冰的处理发布出来,富有正义感的人民群众坐不住了,好多微信群都发了空姐代购逃税8万判刑3年的截图,有人民群众大叫不服,说好的法律面前人人平等呢?群众们真的是有些鸡冻。  稍安勿躁,两个案的办案机关都没错,都是依法办案。 空姐代购偷税,偷得是进口环节的关税增值税消费税,这种行为属于《刑法》153条走私普通货物物品罪,该法条没有刑事宽肴条款,补交税款接受处罚只是从轻量刑的情节,达不到交钱免刑的效果。所以,虽然都是偷税,但在哪里偷,还是不一样的。 有网友钱钱听完我的解释很悲愤,痛斥虽然罪名不一样,都是偷逃国家税款,实质一样,司法应该一视同仁。然,司法是适用法律,罪刑法定是刑法基本原则,法律就是这么规定的。要解决法律公平问题,还得在立法层面上解决。偷税罪花钱免刑,是广大企业家人大代表推动立法的,走私罪如果也要花钱免刑,搞走私的也可试一试能否游说推动一下。不过,我认为肯定搞不成,所以还是劝大家不要走私。 网友木木是律师,一本正经的回复钱钱,你被偷了300元你气愤3天,你单位被偷了3万元你高兴3天,社会危害性不同。木木可真搞,不过钱钱倒是不生气了,还露了一个笑脸。所以,大家不要那么沉重,笑,会带来好运。 和税有关的罪名,另外还有虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、骗取出口退税罪等,全部都是钱也要人也要,想花钱免刑,法律没有这样的规定,没门! 三、坐在火山口上的影视行业赶紧自查,可以省掉罚款  税局通告还有一条:“税务部门已经部署开展影视行业自查自纠,年底前主动补缴税款的免于行政处罚,局部纠正的将依法严肃处理。”也就是,向影视行业喊话“坦白从宽、抗拒从严”。 从宽,表现为补缴税款,按日加收万分之五滞纳金。万分之五大约是18.2%的年利率,5年多一点滞纳金就达到本金,按照征管法滞纳金不封顶,不过因为《行政强制法》中的滞纳金以本金为限,所以很多地方税局还是封顶的。 从严,表现为在补缴税款加收滞纳金之外,还要处以偷税金额0.5倍到5倍的罚款,这次对冰冰的处罚,最多的税项罚了4倍。 自查不罚,是有法律依据的。自查,就是主动申报,只要申报了,就不属于偷税,哪怕实际没有缴税。因为,申报后没有缴税属于欠税,只要没有故意隐匿转移财产,就不触反法律。N年前,处理某房地产公司偷税案,就是将原来的偷税定性扭转为欠税定性,企业老板没有交钱也没有刑事责任,当然,我是靠专业赢得税务机关尊重的。 因此,影视行业大咖小咖们,现在已是坐在火山口上了,一定要在年底前抓紧主动自查申报,最起码可以省下0.5倍到5倍的罚款。当然,自查也是要有专业知识和能力的,查少了查漏了过不了关,查多了就成冤大头,更何况,有些问题是模糊的有争议的,该不该交还需要专业人士把把脉。 至于请什么样的专业人士,一定要以冰冰事件为鉴(一干专业人士进去了),肯定是不能重蹈其覆辙。提示一下,专业能力,并不是指熟记税务文件的能力,而是指既懂税务又谙熟法律的综合能力。 四、为什么冰冰的税务筹划不管用了  自从刘晓庆、毛阿敏税案后,明星们都特别重视纳税问题。据称,冰冰们也不是没有专业人士为其税务筹划的。当然,具体筹划的方案,笔者无从了解,也就无从评价。这里只是泛泛而谈,想说的是,很多人被税务筹划忽悠了,实际上,在国内税务筹划的空间并不大。 中国法律层级的税法条文很原则很模糊,导致执行的税法实际上是大量的税务文件,加之纳税前置复议前置阻却了司法救济,导致事实上的税法立法、执法、司法三权都在税务机关手里,解释权在税务机关,税法的确定性、稳定性就差强人意了。所以,曾在知乎见到,有一名做税务咨询的前税官讲,很多方案,他站在咨询顾问的角度是筹划,他站在税官的角度则可以解释为是偷税。 还有,很多筹划方案实际上就是教人偷税犯罪。所谓的税务专业人士,法律没读过几页,毫无法律意识,违法合法的边界自己都没搞清楚,就敢赤膊上阵帮人税务筹划,虎口夺食。违法合法的边界,不要说没读过法律的人搞不清,就算是搞民商法的律师也未必搞得清,今年上海福建已经发生了多起民商事律师被逮捕的事件了,就是在民商事诉讼以及顾问服务中,律师逾越了边界而浑然不知。 我曾和某税务人士聊天,他们为客户做税务筹划方案得到了主管税局的认同。我很是好奇,我印象中,税局可没有这项服务——为税务筹划方案背书,我也知道,要是哪个纳税人拿着一套筹划方案去税局要求税局审查,肯定门都没有,因为税局没有这样的法定职责。再了解之下,这项待遇不是谁都可以享有的,你得有关系。这个“关系”如何理解,各人思量吧,可能是热心义务为企业服务,也可能是别的。 我办理的一件税务刑案,卷宗里就有税务官员为他人“税务筹划”收受贿赂的资料,自然,原来税局认同的筹划,现在也定性为偷税了。真是应验了一句话,没查出来是筹划,查出来是偷税。 有些税务筹划其实很简单,实际上就是地方政府自定优惠政策,搞得大老板大明星的税负比工薪阶层还低得多。现在,霍尔果斯的税收洼地已经歇菜了,影视个人工作室也要查账征收了。冰冰的这次通告里,好像还要对税务人员问责。 合法的税务筹划肯定是有的,只不过空间并不大,也越来越小了。各地满天飞的、满嘴跑火车的税务筹划大师,建议大家还是离远点,忽悠了你的钱,还把你往坑里带。特别是涉及发票的税务筹划方案,建议更是要慎重,发票上出问题可不是补税能搞定的了,会有牢狱之灾的。 五、最愚蠢的对抗——销毁隐匿会计凭证 这次,冰冰算是逃出生天了,可为她应对稽查的经纪人、财税专业人士、会计却掉进坑里了,涉嫌销毁会计凭证,等待着法律的审判。一众干将,对抗稽查,而且还是以这种最愚蠢的方式对抗,也是令人感慨,就是一份工资,值吗?无知无畏。 财税人士,天然就是企业经济活动的核心,如果不具备一定的法律素养,对一些事情不敏感,不谨醒,甚至毫无意识,无知无觉,真的是非常危险。销毁会计凭证、虚开、偷税、职务侵占、挪用资金、骗取贷款等等刑案,往往都不会缺少财税人士的陪衬,真的唏嘘。现行《刑法》有469个罪名,法网密织,绝大多数与企业经济运作密切相关,哪些可为,哪些不可为,不仅仅是老板要关注,员工也要关注。 六、大家都在裸泳的时代,没有秘密 冰冰这次偷税,手段是隐匿收入。在这个裸泳的时代是没有秘密的,人脸识别,学友歌神都成了耀眼的逃犯克星,而银行默默地记录着每一个人的每一笔钱,钱能藏得住吗?销毁会计凭证,但能销毁银行的记录吗?一众忠心耿耿的干将也是无谓的牺牲了。崔老师刚爆料的时候,黄毅清就马上提醒税局查冰妈的账户流水,可见还是有明白人的。 去年《中国税务报》报道,四川眉山的黄老板补缴4000万个人所得税,就是税务机关调取了黄老板2015年5月1日至2017年5月1日期间的银行账户,从1904笔12.28亿元的资金流水里,查出了黄老板取得了2亿分红没交税。 当然,全国人民这么多,银行账户就更多,税务机关没力气全部惦记着。所以,重点是惦记大户。哪些是大户呢?就是它们: 2017年7月1日起施行的《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》规定的大额交易为: (一)当日单笔或者累计交易人民币5万元以上(含5万元)、外币等值1万美元以上(含1万美元)的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支。 (二)非自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币200万元以上(含200万元)、外币等值20万美元以上(含20万美元)的款项划转。 (三)自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币50万元以上(含50万元)、外币等值10万美元以上(含10万美元)的境内款项划转。 (四)自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币20万元以上(含20万元)、外币等值1万美元以上(含1万美元)的跨境款项划转。 七、扣缴义务人的封号,国家不是白给的 这次,冰冰担任法定代表人的两户企业因未代扣代缴,也被罚了0.5倍5100万。扣缴义务人的法律责任,很容易被忽略。 扣缴义务人自身是没有纳税义务的,但有监督纳税人保证国家税收入库的义务。比如,公司就是员工薪金个税的扣缴义务人;个人股东外国股东分红,公司就是股东红利所得税的扣缴义务人;张三转让股权给李四,李四支付价款张三,李四是张三转让财产所得个税的扣缴义务人;老王买房子给小李,约定所有税费买家交,小李就是老王的扣缴义务人。 《税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”意思就是,扣缴义务人不主动帮国家把税收上来,国家要按收不上来的税罚你0.5被到3倍,惩罚你办事不力。 《税收征收管理法》第六十三条第二款“扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”意思就是,扣缴义务人已经收到了税,可是不交给国家,那么一旦查到不但要交税,还要重罚,罚款0.5被到5倍,金额大的话直接去坐牢。 看清楚了,对此行为《刑法》201条是没有交钱免刑的豁免条款,后果居然比偷税还严重,为什么?嗯,应该是国家觉得你更可恶更坏,收了别人的税款居然不交上来,明摆着侵吞国家税款。 这里特别提醒一下,现实有些协议对方是取得税后收益,这种情况下,是视同扣缴义务人已经扣下了税款,如果不去交,是按第六十三条第二款收到税不交处理的,很严重的后果。所以,签订包税合同对方是税后收益,脑子要清醒一些,想清楚自己的责任义务,届时再辩解自己没有收到税所以不应该交是徒劳的。 最后,TOP税务律师衷心祝愿大家防坑避雷,依法纳税,合法筹划,平安是福。 许义娜律师
    作者
    • 许义娜 许义娜律师,兼具执业注册会计师、注册税务师、金融经济师资格,复合型专业税务律师,现执业于国内最大型律师事务所北京市盈科(广州)律师事务所。致力于法律与财税融合,跨界追求极致,技术驱动司法,专注于:税务争议解决、税务行政复议诉讼、涉税刑案辩护、经济刑案辩护、重大交易税务规划、重大疑难民商案件诉讼、司法会计鉴定意见质证。
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