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看完此文,请不要再问我能不能抵扣的问题!

二哥 / 2018-05-17
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  • 税法解读
  • 进项税额抵扣
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表99lilai利来娱乐。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    套路深,但是还是得人心!
    经常有朋友问二哥: 公司购买的用于职工办公饮用的桶装水能抵扣吗? 公司为职工购买的工作服能抵扣吗? 公司车辆使用拿回来了一些高速公路通行费不是专用发票能抵扣吗? …… 等等问题不甚枚举。其实每次我在解答这类问题的时候,我脑海里都浮现了一个思路。我会问,你取得了什么样的发票或抵扣凭证?你购进的这个商品或者服务是用于什么?你的发票开票时间是多久? 一切都问完之后,我心中也就有了大致的答案,能不能用于抵扣也就八九不离十了。 经常看到网上有些热心的同行给大家分享了一些抵扣锦囊,抵扣锦囊列举了一些公司日常可抵扣的项目,比如,水费,抵扣10%;电费,抵扣16%等等。 这些正列举固然不错,很多新手会计也一目了然,但是也有个问题,列举是列举不完的,而且光靠锦囊也很危险,同样是买了一台电脑,取得16%增值税专用发票,你说能否抵扣?能,万一我发给职工当福利呢?不能,万一我就是公司固定资产呢? 所以,如果你遇到锦囊里面没有列举的服务和商品时候,可能又要问了,这到底能否抵扣呢? 授之于鱼不如授之于渔。能否抵扣不求人,掌握好套路,遇到新问题都能有个自己的判断才是王道。 第一步、看是否取得合法的抵扣凭证。 增值税扣税凭证,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额,并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。具体包括: 1.增值税专用发票; 2.海关进口增值税专用缴款书; 3.农产品收购发票 4.农产品销售发票; 5.接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证; 6.机动车销售统一发票; 7.增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的通行费发票(不含财政票据)。 8、通行费增值税电子普通发票等 看是否取得合法的抵扣凭证 …… 我们日常中了解最多的抵扣凭证就是增值税专用发票,我们也知道增值税专用发票要认证后抵扣,但是抵扣凭证除了增值税专用发票还有其他种类,比如海关进口缴款书,这是用于抵扣进口环节增值税的。还有一些普通发票能抵扣的,目前有效的普通发票扣税凭证主要有三类,即农产品收购发票、农产品销售发票、通行费发票(不含财政票据) 第二步、进行逆向判断,判断是否属于不能抵扣的范围,如果不属于不能抵扣的范围,就是能抵扣的。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十条规定及《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号 附件1)第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。 (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 我们将用途和不得抵扣的范围对比分析一下,看是否属于不得抵扣的情况,如果不属于,其实就是可以抵扣。 3、当然我们还要知晓一些常识性的前提 1、小规模纳税人不存在抵扣问题,本身就是简易计税,所以,不要问小规模能不能抵扣进项税发票。 2、虚开的、失控的、开错的、不规范的扣税凭证是不得抵扣的。 看完这个思路,我们再回头来看看刚才的几个问题。 1.公司购买的用于职工办公饮用的桶装水能抵扣吗? 公司购买的桶装水取得了16%的增值税专用发票,发票本身没有开具不规范的情况,然后逆向判断一下,是否属于不得抵扣的范围。 有人说桶装水属于职工集体福利,不得抵扣,其实无论是会计口径的财企[2009]242号文件,还是企业所得税扣除口径国税函[2009]3号来看,都没看出办公室桶装水还属于福利费范围,所以说办公用的桶装水不属于福利费的范畴,取得的进项税额不属于《增值税暂行条例》和财税[2016]36号文件规定的进项税额不得从销项税额中抵扣的项目。 可以抵扣! 2.公司为职工购买的工作服能抵扣吗? 公司购买的工作服能取得增值税专用发票,但是是否属于不能抵扣范围还有争议,有些人认为属于劳动保护,可以抵扣;有人认为属于集体福利,不能抵扣;有人认为属于公司正常合理的开支,可以抵扣。 劳保用品是对人身安全防护,把工作服当成劳保有点牵强。集体福利,其实和上面桶装水一样,工作服其实也不属于福利费范畴,所以工作服属于公司正常合理开支的理解更合适,所以它并不属于不能抵扣范围。 可以抵扣。 3.公司车辆拿回来了一些高速公路通行费不是专用发票能抵扣吗? 增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额: 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3% 公司车辆使用是公司日常经营活动必须,其发生的通行费不属于不得抵扣范围。 可以计算抵扣。 二哥
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    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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