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享受税收优惠是否免予报备?

张海涛 / 2018-05-15
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  • 税法解读
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    享受税收优惠,不需备案了?有这么简单吗?
    为了给企业创造更加宽松的经营环境,国家制定了一系列的简政放权措施。对于企业享受的各项税收优惠政策,从先前的审批,到后来的备案,再到如今的“自行判别、申报享受”(不需备案),的确大大简化了企业的办税流程。 政策很好,但对于企业而言,操作还需谨慎。以下几个问题尤其要引起高度重视。 一、不是所有的税收优惠都免除备案手续 国家税务总局关于《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》的解读规定,企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、报送《企业所得税优惠事项备案表》《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》和享受优惠所需要的相关资料。 对于企业享受的增值税优惠,是否也可以同样享受上述便利呢? 非也! 按照《税收减免管理办法》(国家税务总局公告2015年第43号)的规定,纳税人申请核准类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内,向税务机关提出书面申请,并按要求报送相应的材料;纳税人申请备案类减免税的,税务机关可要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案,也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。 以企业享受技术转让、技术开发免征增值税优惠为例,按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3:《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(二十六)款的规定,试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。 因此,目前免于备案的税收优惠,只是针对企业所得税,对于其他税收优惠,让要按政策规定,先备案,后享受! 二、不是所有的企业所得税优惠都在享受时免予提交资料 即便是企业所得税优惠,免于备案后,也不是所有的优惠在正常填报完成年度汇算清缴表格后,都无需再提交其他资料! 按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号,以下简称“23号公告”)的规定,对于享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后(注:不是汇缴前提交),按照《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。 三、不是享受优惠后就可以高枕无忧 按照23号公告的要求,企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。留存备查资料的保管期为10年(自企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起开始计算)。 在税务机关的后续检查中,企业如果未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领、产业、目录、资格证书等不符,无法证实符合优惠事项规定条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠,并按照税收征管法等相关规定处理(注:缴纳滞纳金、罚款)。 张海涛
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    作者
    • 张海涛 注册会计师,注册税务师,高级经济师
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