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纪小羊和她的会计工作5之第一次报税

杨良成 / 2018-05-13
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    纳税申报表的填制考察的是会计的综合能力,对业务水平的要求远比填制记账凭证要高
    纳税申报也有逻辑性和因果关系,并不需要死搬硬套。申报的原则是:有增值便交增值税,有所得才交所得税。 纪小羊记账处理完后,陈经理在旁边安排道:“纪会计凭证的编制与审核、记账只是日常工作,我们还有月度工作,也就是每月的报税。吴会计走时,上个月的税还没报。你在档案里面找一下,上上个月的报税资料,参照一下,将上月的纳税申报表填好。我们要按规定的时间申报纳税。” 纪小羊这才想起,每月月头都是企业主动申报纳税的时候。吴会计移交给自己的时间正是季初月头。不仅有增值税及附加税的按月申报,还有所得税的按季预缴。自己以前还从来没有处理过报税业务,只知道当上会计后,报税肯定是自己的工作任务之一,没想到来得这样快,上班第二天就要处理税务事项,而且是月度申报和季度申报一起,真是锻炼人,我这只小羊还只刚学会走,现在就要开始一路小跑了。 纳税申报表的填制考察的是会计的综合能力,对业务水平的要求远比填制记账凭证要高,这并不是陈经理有意要考核纪小羊,而是做为会计岗位的基本职能。纪小羊看了一下办公室墙上所贴的会计工作岗位职责,上面写得清清楚楚。 “1、按照国家会计法律和公司财务管理制度的规定,进行会计日常核算、记账、复账、报账,做到手续完备,账目清楚。按期报账,登记会计账簿,编制会计报表,并及时报送税务机关和集团公司。” 岗位职责里面的第1条就有规定,要按时报税。上月的登记账簿和编制报表的工作已经由原来的会计吴会计完成了,自己现在需要办理的是按期申报纳税,当然要填制纳税申报表了。 陈经理一边安排,一边心中在想,如果纪会计能够熟悉地处理税务事项,准确无误地填制纳税申报表,说明她的业务能力基本合格,我这个财务经理的压力会相对小一点,工作起来也轻松些,自然业务上的沟通也就方便简单了。 闺蜜香香经常抱怨说:领导一句话,下面的人跑断胯。纪小羊听了总是捂着嘴笑。做财务的她虽然没有跑断过胯,但知道领导安排的事,财务做起来要费很大的精力和功夫,也对业务能力是个检验。先说按月申报的增值税及附加税。 增值税申报先要确定数额。一要确定应交税金——销项税额的数额,二要确定应交税金——进项税额的数额,进项税额的抵扣,还要看企业是否向主管税务局申报过,是否经过主管税务部门的认可,只有认可了才能抵扣,第三步才是根据应交税金——销项税额的数额减去税务部门认可的应交税金——进项税额的数额,确定本月应交税金的数额。其实这些账务,吴会计都已经处理过了。她的账套里面都有反映。纪小羊的工作是对其进行复核,如果没有错误,便可按照吴会计的账面来进行申报。 销项税额好确定,公司上月开具了增值税发票150万元,按照税率计提了应交税金1500000*17%=255000元。进项税额的核对主要是看进项发票的抵扣是否经过税务部门的认可。吴会计的工作做得很认真,所有的需要抵扣的进项发票都已经经过了税务部门的认可,金额为115370元。有了这些依据,这样纪小羊增值税纳税申报表便好填制了。 增值税是主税,其它税金及附加,都是依据主税增值税按一定的比例和税率来计算的,主税不出错,其它税金和附加的计算一般不会出错,否则就真的要出洋像、闹笑话了。 附加税的申报表编制好后,接着要编制的是所得税的纳税申报表。企业所得税是年度税,但本公司按照规定,需要按季预缴。根据企业的季度利润总额,乘以所得税税率,便可以计算出季度应该预缴的所得税税额,最后是年度汇算清缴。吴会计移交时已经进行了账务处理,上个季度的损益表也出来了。纪小羊只要根据损益表中的利润总额进行计算便可。她计算后填制了一张企业所得税纳税申报表。 纳税申报也有逻辑性和因果关系。纪小羊凭的就是一个原则。有增值便交增值税,有所得才交所得税。道理很简单,并不需要死记硬背。公司截止一季度的利润总额为292752元,税率为25%,应该预缴所得税292752*25%=73188元。吴会计移交时,公司本年利润余额为219564元,便是利润总额减去所得税后的余额。292752-73188=219564元。纪小羊按此将纳税申报表填制好后,请陈经理进行审核。 从昨天开始,陈经理一直抱着看的心态,看纪会计怎样处理日常会计事务。公司为纪小羊提供了一个会计工作岗位的舞台,就看纪小羊如何在这个舞台上表演了,所以他并不多发表意见。纪小羊没有想那么多,心中只有一个意愿:既然自己担任了公司的会计,便应该将会计的份内工作做好,这是自己义不容辞的责任。 要处理的业务很多,要学习的知识也很多。从昨天和出纳结账开始,纪小羊第一次审核了现金日报表,查看了银行存款日记账,在审核后的现金日报表上签字;第一次编制了记账凭证,也第一次接受了陈经理对记账凭证的复核;第一次进行了会计记账,也第一次编制了纳税申报表。不知道后面还有多少业务等着自己去做,反正一件一件地来,将每件事都做好就行了。 纪小羊将增值税纳税申报表和所得税季度预缴申报表填制好后,请陈经理进行审核。陈经理看纪小羊能够熟练地将几个申报表填制好,心想这哪里是张经理说的从来没有会计工作实践的人能够做出来的,看来真不能凭老经验从门缝里看人,小看了纪会计,难怪集团公司要对她进行培养和锻炼,她还真是个可造之才。 张经理审核后,同意纪小羊可以按她编制的申报表进行报税。公司已经开通了远程税务申报系统,公司交税可以不用跑税务大厅,只需在网上提交即可。税务通过后,银行会自动扣款。公司、税务、银行签有三方协议,银行会代税务扣收企业的税金,然后划转给税务。这样,纪小羊坐在办公室便轻轻松松地将月头季初应该申报缴纳的税款进行了申报缴纳。 杨良成
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    作者
    • 杨良成 湖北作家协会会员,注册会计师,长江大学客座教授,专攻会计文化。 微信公众号:杨良成会计文化
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