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全球增值税改革观察

黄德荣 / 2018-04-15
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  • 国际税收
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    改革,或解决社会管理相对人的诉求,或者满足执政党主张,或者实现领袖个人的抱负。
    改革是社会发展的必然要求。改革,或解决社会管理相对人的诉求,或者满足执政党主张,或者实现领袖个人的抱负。为提振经济,全球增值税改革的呼声很高,动作频频。希望通过增值税改革,改善投资环境,增进就业。 一、越来越多的国家加入增值税俱乐部 2016年8 月29日,埃及议会通过了增值税法案, 并确定标准税率为13%,2017年、2018年度再提高至14%。增值税法于2016年10月1日实施,代替现行的增值税型销售税。从2017年7月1日起,印度全面推行商品和服务税,该间接税取代了中央政府和州政府征收的多重征税。 海湾合作理事会(GCC)是新加入增值税俱乐部的主要贸易集团之一。沙特阿拉伯和阿拉伯联合酋长国在2018年1月1日引入增值税。剩下的4个成员国巴林、科威特、阿曼和卡塔尔有望在2018年下半年或2019年引入增值税。届时全球实施增值税的国家和地区将达到174个,占全世界230个国家和地区的75.65%。 马来西亚征收类似增值税性质的消费税。  二、扩大增值税征税范围,完善增值抵扣链条 2016年5月1日起,中国将建筑业、房地产业金融业和生活服务业纳入营业税改增值税范围。至此,中国营业税退出历史舞台。目前,增值税已经成为中国最大的税种,据财政部网站显示,2016年、2017年全国一般公共预算收入中的税收收入分别130354亿元、144360亿元,其中国内增值税分别40712亿元、56378亿元,分别占比31.23%、39.05%。越来越多的OECD国家正在根据《国际增值税/货劳税指南》来调整其跨境供应服务和无形资产的税收政策规定。 2016 年6月8日,坦桑尼亚财政部提交国会2016/17年度预算,为了通过扩大增值税征收范围,从2016年7月1日起对“收费型金融服务”(但不包括贷款利息)征收增值税。 对数字经济的征税范围不断扩大。阿根廷澳大利亚、加纳、波多黎各、泰国、土耳其、乌克兰和乌拉圭等国家都提出了针对数字服务征税的举措。澳大利亚、奥地利、白俄罗斯、欧盟、瑞士和英国已经引入或公布了更加有效的对跨境销售货物的征税措施。意大利对互联网活动开征新税种,澳大利亚试图扩大常设机构的定义,把在线交易纳入征税适用范围。电子商务应适用消费国的增值税,逐渐成为国际规范,越来越多的国家要求在线平台负责代扣代缴增值税。   三、增值税税率变化 增值税税率有的国家和地区调增,也有的降低。在经济合作与发展组织(OECD)34个成员国及2个伙伴国中,希腊提高了增值税基本税率,其他国家维持不变。 一是部分国家或者地区为增加税收收入提高增值税税率。比如,2018年1月1日起,加拿大的萨斯克切温省增值税税率从5%提高到6%、黎巴嫩增值税税率从10%提高到11%、越南增值税税率从10%提高到12%。从2019年1月1日起,俄罗斯将增值税税率从18%提高到22%、意大利增值税税率从22%提高到24.2%。日本从2019年10月1日将消费税(类似于增值税的税种)税率从8%提高到10%。 二是部分国家或者地区为减轻纳税人负担降低增值税税率。2018年1月1日起,克罗地亚增值税税率从25%降到24%、厄瓜多尔增值税税率从14%降到12%、瑞士增值税税率从8%降到7.7%。但希腊将受到移民危机影响的莱斯沃斯岛、萨默斯岛、希俄斯岛、莱罗斯岛和科斯岛等地的低标准税率延长到2018年6月30日。从2018年5月1日起,中国将纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。 近期欧盟对特定的货物和劳务也降税率。比如,捷克将本国杂志和报纸适用的增值税税率从15%降到了10%。拉脱维亚将蔬菜、水果和各种莓类适用的增值税税率由21%降到5%。马耳他提议将出租自行车适用的增值税税率从18%降到7%。 黄德荣
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    作者
    • 黄德荣 经济学研究生,福建省某市国税系统公务员,福建省知名财税专家,福建省作家协会会员。擅长企业会计准则、税务稽查和企业所得税领域,多所院校兼职教师。发表文章数百篇,发表论文数十篇,《海峡财经导报》、《海峡税务》、《福建注册税务师》杂志专栏作家。专著《岁月屐痕》、《涉税案件证据收集实务》、《解读企业所得税》,合著《税务稽查操作实务》、《税务稽查操作指南》、《阳光行动——涉税违法案件稽查纪实》。
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