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4月底是否一定要把外欠进项票开回来?

李志远 / 2018-04-15
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    当然,已经在5月1日之前计算并申报缴纳过增值税的业务补开发票、发票差错红冲后再开票,我认为是可以按照原税率开票的。
    最近,部分单位要求基层单位“4月底之前,一定要把外面所欠进项税票开进来,以免影响企业增值税”。是否过了5月1日就开不出17%、11%的发票 部分单位要求基层单位“4月底之前,一定要把外面所欠进项税票开进来,以免影响企业增值税” 按照国家税务总局发布《增值税发票开具指南》(税总货便函[2017]127号)规定,纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。也就是说,纳税义务时间在4月30日之前的,销售方不管是否收到货款,都应该在4月30日之前向购买方开具发票。 按照新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)的规定,发生应税销售行为,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号关于增值税纳税义务发生时间也曾规定到:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 按照上述规定,发生应税行为并收到货款产生纳税义务;而发生应税行为并取得了索取销售款项的凭据也产生纳税义务。 但在实际工作中,有些销售方往往只认“收到货款”而不管合同是否约定付款时间,导致实质上在4月30日之前已经产生纳税义务,销售方却不开发票,也不申报缴税。由于这种原因,导致相应发票有可能会在5月1日之后开具,这种情况还能否按照17%或11%是存在风险的。因此,篇首有些单位提出的措施是非常积极的! 当然,已经在5月1日之前计算并申报缴纳过增值税的业务补开发票、发票差错红冲后再开票,我认为是可以按照原税率开票的。 李志远
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    作者
    • 李志远 管理学博士,中国注册会计师(CPA),会计学、MBA、工程硕士导师,擅长建筑财税。
      微信公众号:远见财税(yj13810383845)
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