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5月,会计很辛苦,最严申报、税率调整、发票升级,重点关注的都在这里!

来源:小艾财税俱乐部微信公众号   发布时间:2018-05-14  作者:小艾   编辑:无忧草
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5月1日前已按原税率开票,之后发现开票有误需重开的、以及发生销售折让、中止或者退回的,按原税率开红票,再重新开蓝票。税率调整前未开具发票需补开的,按原税率补开。
进入5月份后,很多新的财税政策开始落地,这个月会计人会很忙,不仅要忙工作还要忙着学习最新的政策,比如税率改革,开票系统升级,纳税申报比对,减免印花税等,会计小伙伴要赶快学起来,以免影响公司的正常经营。 1、增值税税率调整后,合同存在一定的风险 根据国务院召决定及后续下发的财税〔2018〕32号,,从5月1日起,(一)将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。 增值税税率调整前后,合同签署存在一定的风险,小艾财税小编温馨提示您,从5月1日起,具体的增值税税率调整方案为: 5月,会计很辛苦,最严申报、税率调整、发票升级,重点关注的都在这里! 增值税是抵扣纳税模式,在进销金额的不变的情况下,5月1日增值税下调税率后,企业的实际税负会有一个点的下降。因此,整体上按照税率下调后适用税法,对于交易双方更有利。 2、增值税税率调整后,开发票、纳税申报、出口退税都发生变化 1)5月1号后,发票税率有变化 5月1日后,可继续使用现有税控设备开票,开票软件税率栏次默认显示调整后税率,可手工选择原适用税率。 纳税义务发生时间在5月1日前,按原税率开具发票;之后按新税率开票。 5月1日前已按原税率开票,之后发现开票有误需重开的、以及发生销售折让、中止或者退回的,按原税率开红票,再重新开蓝票。税率调整前未开具发票需补开的,按原税率补开。 总结:5月1号后,发票按照调整后的税率开具,但这3种特殊情况,仍按原税率17%/11%开票。 5月,会计很辛苦,最严申报、税率调整、发票升级,重点关注的都在这里! 2)5月1号后,进项税额处理 购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。 购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。 3)6月1号后,纳税申报变化 6月1日起,增值税申报表原适用17%、11%增值税税率应税项目,按照调整前后的对应关系,分别填写申报表的相关栏次。 申报表填写说明增加内容,计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的,按实际填写。 4)5月1号后,出口退税率调整 原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。 外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。 生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。 调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准,调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间,以出口发票的开具日期为准。 3、小规模纳税人标准统一提高到500万,你公司转了吗? 之前的标准为商业80万元,工业50万元,其他现代服务业500万元。从今年5月1日起,现在统一调整为500万元,对小规模纳税人来说真是个利好。之前不知道有多少企业因为销售额达到标准,又不想成为一般纳税人缴税,只能选择默默注销税务登记信息。或者销售额达标之后,被强制登记为一般纳税人,按照增值税税率缴纳增值税。 5月,会计很辛苦,最严申报、税率调整、发票升级,重点关注的都在这里! 文件里说,在2018年12月31日前,已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,可转登记为小规模纳税人。这一条也是颠覆性的政策,之前政策明文规定禁止一般纳税人转为小规模纳税人。有的增值税一般纳税人税负率过高,没有足够的进项抵扣税款。现在,正好利用这个这个政策再转为小规模纳税人。 请注意:这个政策是有时间规定,在2018年12月31日前可以转,一定不要忘记了。 4、5月1日后,“未开票收入”栏再出新规,一不小心税控盘可能就被锁死! 《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发(2017)124号),从5月1日起正式施行增值税新的比对办法,一度被称为史上最严的增值税申报比对,稍有不慎,税控设备会锁死,将造成无法开票! 3种情况税控盘随时会被锁死 1)税盘锁死情形一、未开票收入栏填写负数,税控盘将被锁死! 以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数,从而产生“暴力虚开”的违法行为,因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后,未开票收入如填报负数,将造成比对异常,税控设备锁死后,纳税人须前往税务机关,税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实,核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。 2)税盘锁死情形二、进项税额转出栏金额为负数,税控盘将被锁死! 以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项,调减或少交税款,本次新规出台后,进项税额转出金额如小于零,将造成比对异常,税控设备锁死,纳税人须前往税务机关接受核实,经核实无问题后才能解锁,否则无法开具发票。 3)税盘锁死情形三、申报免税销售额或者即征即退优惠政策未备案,税控盘将被锁死! 除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外,享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案,先申报享受”,将造成比对异常,税控设备锁死后,纳税人须前往税务机关,尽管对于此类比对异常信息,税务机关会直接进行解锁,但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便,建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。 5、从5月1日起,其他账簿每件5元的印花税终于取消了! 1、将对纳税人设立的资金账簿按实收资本资本公积合计金额征收的印花税减半。 提醒:也就是从5月1日开始记载资金的账簿,按实收资本和资本公积合计金额由0.5‰贴花降为0.25‰。 2、对按件征收的其他账簿免征印花税。 提醒:也就是从5月1日开始记其他账簿由原来每本5元的印花税改为免征。 延伸阅读:
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