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[会计实务] 契约基金的增值税及附加税会计处理

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发表于 2018-9-19 14:23:51 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
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契约型基金缴纳税费的会计处理意见
按照《关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税[2017]56号)文件规定,“资管产品管理人(以下简称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下简称资管产品运营业务),暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税”。管理人负责申报缴纳契约型基金在运营过程中产生的增值税,增值税应该由契约型基金负担,管理人仅负责申报和缴纳。
根据关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22)号文件中“一、会计科目及专栏设置(八) 简易计税明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务”。据此,对于管理人、契约型基金就税费涉及的会计核算建议如下:
一、契约型基金
1.计收或收取产生增值税应税行为的收益时,做如下处理。
借:银行存款(应收**)
    税金及附加(项目名称)
    贷:投资收益(项目名称)
        其他应付款-增值税(收取金额/1.03*0.03)(管理人、项目名称)
                  -城市建设维护税(管理人、项目名称)
                  -教育费附加     (管理人、项目名称)
                  -地方教育费附加 (管理人、项目名称)
理由:应交税费科目是纳税义务人进行核算使用的科目,契约型基金非纳税义务人,不使用应交税费科目进行核算。
2.实际支付上述税费给管理人时。
借:其他应付款-增值税    (管理人、项目名称)
             -城市建设维护税(管理人、项目名称)
             -教育费附加    (管理人、项目名称)
             -地方教育费附加 (管理人、项目名称)
贷:银行存款(现金流:支付的各项税费)
二、管理人对应处理
1.契约型基金纳税义务产生时。
借:其他应收款-增值税    (契约型基金)
             -城市建设维护税(契约型基金)
             -教育费附加(契约型基金)
             -地方教育费附加(契约型基金)
贷:应交税费-简易计税-契约型基金
            -城市维护建设税-契约型基金
            -教育费附加-契约型基金
             -地方教育费附加-契约型基金
理由:在应交税费下再设置明细科目,区分管理人、资管产品交纳的税费。
由于管理人是纳税义务人,根据56号文件规定,采用简易计税办法,使用应交税金科目,反映资管产品应缴纳的税费。
2.管理人实际缴纳税费时。
借:应交税费-简易计税-契约型基金
            -城市维护建设税-契约型基金
            -教育费附加-契约型基金
             -地方教育费附加-契约型基金
贷:银行存款(现金流:支付的其他与经营活动有关的现金)
3.管理人实际收到契约型基金支付的税费时。
借:银行存款(现金流:收到其他与经营活动有关的现金)
贷:其他应收款-增值税    (契约型基金)
             -城市建设维护税(契约型基金)
             -教育费附加(契约型基金)
             -地方教育费附加(契约型基金)
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