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[会计实务] 融资性售后回租业务,出租人一次性收取的管理费账务处理及相关税务处理

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楼主
发表于 2018-5-17 17:06:53 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
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问题1:融资性售后回租业务,作为出租人,我们一次性收取客户管理费用250万元,5年期的项目,我们按客户要求在2017年给对方开具了增值税普通发票,我公司按照权责发生制,在5年内摊销记账确认收入。请问2017年度企业所得税汇算清缴工作,我公司按权责发生制记账确认的当年收入,填报所得税汇算清缴收入,是否可以?
问题2:2018年5月1日起,新的比对规则将上线!新规则对企业会计的财税水平有非常高的要求,增值税申报表的填报可以说牵一发而动全身,一处填写错误造成比对不符,可能直接打入异常,而税控设备将被锁!其中一条比对方式:一般纳税人当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。而我们由于提前开具全额管理费发票250万,其中160万属于2018年--2020年应确认的收入,导致2017年汇算清缴收入总额比开票系统不含税收入小160万,请问,如果对比不通过,我将用什么依据解释160万可以后年度申报缴纳所得税。
沙发 2楼
发表于 2018-5-20 12:19:12 | 只看该作者
好久没看所得税法了,所得税法只是规定少数的几种业务收入可以递延,像你这种业务收入好像不在递延之列。
所以在会计上你收入摊五年没问题,但所得税法并不认可。
藤椅 3楼
发表于 2018-5-20 17:56:51 | 只看该作者
第一个问题:企业所得税申报表专门有《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》可以解决你的问题。看看我发的帖子,可以查考:
【案例解析】跨期收取租金未按权责发生制确认收入纳税调整及填报
http://bbs.esnai.com/thread-5339496-1-1.html
(出处: 99lilai利来娱乐论坛)
【案例解析】融资租赁出租人收入的纳税调整及填报
http://bbs.esnai.com/thread-5339827-1-1.html
(出处: 99lilai利来娱乐论坛)
【案例解析】分期收款销售货物未按权责发生制确认收入纳税调整及填报
http://bbs.esnai.com/thread-5339681-1-1.html
(出处: 99lilai利来娱乐论坛)
这几个帖子都涉及到跨期确认收入的纳税调整。

第二个问题:属于道听途说。企业所得税方面的收入和增值税方面收入在很多时候都是存在差异的,因为二者的纳税义务发生时间等存在差异。典型的例子:预收货款,只要在收款时开具了发票,不管是否发货都要确认增值税义务发生;而企业所得税要等到满足收入确认时(税务条件,不是会计条件),才产生纳税义务。
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