设为首页收藏本站

99lilai利来娱乐论坛

 找回密码
 注册
QQ登录 只需一步,快速开始
微信登录 微信扫一扫,快速登录
查看: 3724|回复: 5
打印 上一主题 下一主题

浅析预付卡如何账务和税务处理

[复制链接]
跳转到指定楼层
楼主
发表于 2018-3-12 18:44:52 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现在就加入吧!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
  视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长
  《跟卢子一起学Excel》
Excel知名公众号作者
随书扫码看视频学Excel
20万读者追随的真爱选择。
浅析预付卡如何账务和税务处理
槿思成(整理)
一、账务处理:
(1)购入或对单用途卡或多用途卡充值时:
借:预付账款
贷:银行存款
(2)购卡后使用时(根据实际业务类型):
借:生产成本\制造费用\销售费用\管理费用等
贷:预付账款
提示关注:
购入时,取得增值税普通发票;使用时取得不了增值税发票,以发票复印件、小票等原始凭证入账。
二、税务处理
1、法规依据
1)国税发【2016】53号文第九条规定,单用途卡与多用途卡(以下简称“预付卡”)销售或充值时,取得资金,不缴纳增值税。售卡方应向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。若销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
2)根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”
3)根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令等512号)第三十条规定:“企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。”

提示关注:
作为员工福利,需考虑归并职工薪酬纳个税问题;
对外赠送时,需考虑代扣代缴个税问题。

2、预付卡在各地所得税前扣除口径:
天津国税:企业购买预付卡所得税税前如何扣除?
答:对于企业购买、充值预付卡,应在业务处理发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理:
(1)在购买或充值环节,预付卡作为企业的资产进行管理,购买或充值时发生的相关支出不得税前列支。
(2)在发放环节,凭相关内用外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除(如:发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除);
(3)本企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证在税前扣除。

宁波国税:企业购入超市、加油站等预付卡,取得了销售方开具的增值税普通发票,发票内容为预付卡销售和充值。该项支出能否在企业所得税税前扣除?
答:根据总局2016年第53号公告第三条规定,取得预收资金,不缴纳增值税,开具增值税普通发票。
因此,企业购卡后未使用的,不得进行税前扣除;购卡后使用的,在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。比如,用卡购买货物或服务的,凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除;用于职工福利的,凭购卡发票复印件、职工领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭证等入账,按有关规定税前扣除;用于业务招待的,凭购卡发票复印件、其他证明业务往来真实性的相关资料入账,按有关规定税前扣除。

评分

1 查看全部评分

本帖被以下淘专辑推荐:

沙发 2楼
发表于 2018-3-12 21:02:36 | 只看该作者
我是倾向做业务招待费的,不过领导要找票,好吧,听领导的~~
藤椅 3楼
发表于 2018-3-13 16:13:55 | 只看该作者
我们实际操作中,预付卡主要是超市购物卡,我们做账是做职工福利,但是少了员工领用表,我们后期得补充了
板凳 4楼
发表于 2018-3-13 18:11:37 | 只看该作者
感谢分享
报纸 5楼
发表于 2018-3-13 20:20:05 | 只看该作者
学到新东西,感谢!
地板 6楼
发表于 2018-3-17 21:59:43 | 只看该作者
感谢🙏
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆
本版积分规则
手机版|99lilai利来娱乐论坛 ( 沪ICP备05013522号-2   GMT+8, 2018-7-23 15:57
Powered by Discuz! X3.3 © 2001-2017 Comsenz Inc.
快速回复 返回顶部 返回列表