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[会计实务] 獐子岛巨额亏损背后的会计故事,大华会计师事务所面临两难选择

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楼主
发表于 2018-3-3 15:46:42 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
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本帖最后由 一粒微尘 于 2018-3-21 13:41 编辑

这段时间,上市公司獐子岛的2017年业绩快报显示:“拟对底播虾夷扇贝存货成本核销及计提存货跌价准备62,893.55万元。”

专业人士就知道,针对计提的存货跌价准备,会计分录是这样的:

借:资产减值损失     
    贷:存货跌价准备     

有趣的会计故事来了,根据财政部《企业会计准则》规定:企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减,应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。

大家注意了,准则里有两个关键词——能够、很可能,这是什么意思呢,也就是说如果企业预期从2018年起的5年内如果可以获取足够的应纳税所得额来补亏,那么2017年的减值就没有白白的减值,而是蕴含着未来的税前抵减,也就是说预期会带来经济利益的流入,从而形成递延所得税资产,会计分录是这样的:

借:递延所得税资产  
  贷:所得税费用         

专业人士们快快看过来,所得税费用在贷方发生了,也就是负数,这样会导致2017年的净利润增加,这是会计准则留下的想象空间。

都说会计是一门艺术,准则也并没有把话说绝对,要企业自己去判断未来是否很可能获取足够的应纳税所得额,通俗的说,未来是否可以获取足够的税前利润,现在,獐子岛的会计们就面临这样的问题了,这还不打紧,负责审计的大华会计师事务所的注册会计师们这次真的够掂量掂量的了,是确认递延所得税呢?还是不确认递延所得税呢?

下面分别说说确认递延所得税资产、不确认递延所得税资产的两种情况。

如果确认递延所得税
优点:那么2017年的净利润亏损就不会有想象的那么多,留有余地。

缺点:可是这会给以后年度埋下地雷,也就是说,今年净利润亏损虽然可以做得少一点,但是以后年度盈利规模也会受到影响,因为以后5年内辛辛苦苦挣钱了,还需要根据抵减的税额转回递延所得税资产,即:

借:所得税费用
  贷:递延所得税资产

继续说缺点:确认递延所得税资产,说明会计师事务所认为未来很可能获得足够的应纳税所得税进行抵减,但是毕竟现在獐子岛已经处于风口浪尖,巨额盘亏也说明獐子岛的内控等方面都存在重大问题,会计师事务所可没有那么胆量去乐观估计。

如果不确认递延所得税资产
优点:这样就不会高估资产,也不会低估费用,遵守了会计的谨慎性原则,这样可以让会计师事务所不必为獐子岛的未来经营业绩背书,明哲保身的确是可取之法,企业未来的业绩压力也会大幅下降,毕竟现在不确认递延所得税资产,未来也就不需要冲回递延所得税资产,也就是说未来不必因为现在的事情确认所得税费用。然而,这样就只有好处没有坏处吗?

缺点:资本市场是残酷的,如果鼎鼎有名的大华会计师事务所的注册会计师们都不敢确认递延所得税,也就是说会计专家们都不认可獐子岛未来5年内可以获取足够的应纳税所得额,换句话说就是未来业绩堪忧,那么闻风而动的资本市场势必会用脚投票,给獐子岛的投资人带来巨大损失。

那么问题来了,到底是确认递延所得税资产呢?还是不确认递延所得税资产呢?就看大华会计师事务所的了,我们拭目以待!

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沙发 2楼
发表于 2018-3-6 09:19:36 | 只看该作者
这要考验事务所的智慧了,是坚守原则还是在现实中妥协
藤椅 3楼
发表于 2018-3-6 13:13:04 | 只看该作者
人有多大胆 地有多大产就看獐子岛肯给多少钱了
板凳 4楼
发表于 2018-3-8 10:01:15 | 只看该作者
这个判断首先是由獐子岛公司管理层做出的,只有他们才是对公司未来最清楚的,会计所只是在管理层判断的基础上做出对管理层判断的合理性的评价,会计所没有这么大的能力的。
报纸 5楼
发表于 2018-3-14 00:34:39 | 只看该作者
最终结果肯定是确认,不然岂不是告诉股民说獐子岛过两年会退市?但是确认的金额肯定不会是1.5个亿,管理层会做一个盈利预测,根据这个管理层判断去确认相关的资产。会所压力不会那么大。
地板 6楼
发表于 2018-3-14 10:36:52 | 只看该作者
4.5亿和6亿有多大区别?但2018年的0.5亿和2亿就是天壤之别了,知道答案了吧!
7
发表于 2018-3-14 13:55:55 | 只看该作者
资产减值损失纳税调增
8
发表于 2018-3-15 13:54:23 | 只看该作者
看到“负责审计的大华会计师事务所的注册会计师们这次真的够掂量掂量的了”这句话,我觉得好有意思。
9
发表于 2018-3-15 19:01:30 | 只看该作者
10
发表于 2018-3-16 18:22:44 | 只看该作者
要不要翻开前几年的年报,看看上次扇贝跑路的时候怎么处理的?
11
发表于 2018-3-17 09:59:26 | 只看该作者
学习了学习了
12
发表于 2018-3-17 16:38:39 | 只看该作者
学习啦学习啦
13
发表于 2018-3-18 18:15:26 | 只看该作者
年报审计也遇到类似问题不知如何是好,这一点拔就明白了。
14
发表于 2018-3-19 09:24:50 | 只看该作者
税会差异,可不是会计师说了算,要看可弥补亏损近5年的情况才能做出判断,这个时候会计师拿去年企业所得税汇算清缴申报表看看不就得了?职业判断?持续经营?那可不是项目经理能确定的。
15
发表于 2018-3-19 11:32:37 | 只看该作者
我猜大华才不会背锅呢,估计会出非标意见
16
发表于 2018-3-20 19:37:15 | 只看该作者
这个是大华会计师事务所审计的,我们隔壁的。
17
发表于 2018-3-21 19:42:02 | 只看该作者
学习啦,谢谢
18
发表于 2018-3-22 11:44:14 | 只看该作者
学习啦,看看后续结果!
19
发表于 2018-3-23 13:12:41 | 只看该作者
学习了学习了
20
发表于 2018-3-23 13:56:01 | 只看该作者
这算是近一两月值得追踪关注的事了
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